國家稅務總局認真學習貫徹中辦、國辦印發(fā)的 《關于進一步深化稅收征管改革的意見》

按照2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關要求，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預繳申報表穩(wěn)定性，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

一、有關背景

近年來，稅務總局積極落實黨中央、國務院決策部署，會同財政部等相關部門出臺了一系列企業(yè)所得稅政策。同時，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》根據政策調整情況進行了多次修訂，在第一時間打通政策落實的“最后一公里”，滿足納稅人及時申報、享受政策的要求。但是，從另一方面看，頻繁修訂報表在一定程度上也增加了納稅人適應新報表的負擔。按照黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境有關部署和在黨史學習教育中要開展好“我為群眾辦實事”實踐活動有關要求，稅務總局在2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。為減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩(wěn)定性，提升企業(yè)所得稅預繳申報便利化、智能化、個性化水平，結合新出臺的企業(yè)所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎上，稅務總局進一步簡化了查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（以下簡稱“新版報表”），并制發(fā)《公告》。

二、主要變化

由于企業(yè)所得稅政策類型較多，原表單采用了完整列舉的展現形式，在全面宣傳、落實政策等方面發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需隨政策變化進行調整，穩(wěn)定度不高；二是對于大部分納稅人來說，不相關政策展示過多，精準度不夠。為解決上述問題，進一步優(yōu)化辦稅體驗，新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。

（一）精簡附表數量

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將相關欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）。

二是簡化《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。

（二）優(yōu)化主表欄目

一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）中征管信息系統已有的“預繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。

二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報信息”欄次。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）附列資料相關欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”欄次。

四是優(yōu)化“資產加速折舊、攤銷（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

（三）調整填報方式

一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。

二是《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項。

三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網站“納稅服務”欄目公布，并根據政策調整情況，適時更新。今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據網站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。

（四）完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

三、申報事項的分類和填報

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》對所有預繳申報事項進行了精準分類，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）時，可分類別查找具體事項，并進行填報。相關具體情況簡要說明如下：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

該表有4部分內容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時，應在相關行次中填寫具體事項名稱和相關情況。

2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產產品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。

3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術轉讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產項目的所得減免企業(yè)所得稅等。

4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術先進型服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

（二）《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）

該表有2部分內容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷政策時，應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產情況。

2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性扣除政策時，應在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產情況。

需要說明的是，如今后政策調整，納稅人應根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。

四、網絡申報的智能服務

為進一步推行精細化、便利化、智能化、專業(yè)化服務，稅務機關進一步優(yōu)化了電子稅務局等網絡申報系統的智能服務功能。一是對政策進行精準分類，并提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事項，納稅人按照原填報習慣填寫即可，無需手動填寫事項名稱。二是對于小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，申報系統繼續(xù)提供智能識別、智能計算、智能填報的智能化服務。三是進一步擴展了智能計算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、民族自治地區(qū)地方減免等政策，申報系統可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導致享受優(yōu)惠不充分。因此，相對于紙質申報方式，網絡申報將更大幅度地減輕辦稅負擔、降低涉稅風險、提高申報質量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

五、實施時間

《公告》自2022年4月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2022年3月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2022年第1季度申報所屬期開始使用新版報表。

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